В этой статье BDO стремится показать вам влияние двойного налогообложения на ваш располагаемый доход
Иностранцы, живущие за границей, сталкиваются с рядом налоговых проблем, возможно, самой серьезной из которых является риск «двойного налогообложения», т. страна, в которой обычно проживает лицо, получающее доход (страна проживания). Чтобы облегчить это бремя, многие страны предоставляют освобождение от двойного налогообложения, что достигается в силу внутреннего законодательства страны или путем заключения двусторонних налоговых соглашений.
Основные принципы налогообложения
В большинстве стран право взимать налоги в национальном законодательстве основано на одном из следующих принципов:
- Национальность, например, США облагают налогом физических лиц на основании наличия гражданства США
- Резиденция, которая основана на принципе, согласно которому люди должны вносить свой вклад в общественные услуги, предоставляемые страной, в которой они живут
- Источник, что обосновывается мнением о том, что страна, предоставляющая возможность получения дохода или прибыли, должна иметь право облагать ее налогом
Вы видите, как каждая страна, выбирающая свой собственный принцип налогообложения, может привести к дублированию. К счастью, двусторонние налоговые соглашения разрешают эти случаи двойного налогообложения, распределяя налоговые права между договаривающимися государствами и предоставляя освобождение от двойного налогообложения. В двусторонних налоговых соглашениях обычно предусмотрены два механизма: один из них - метод освобождения, а другой - метод зачета. Если двустороннее налоговое соглашение отдает приоритет принципу источника, государство-резидент должно предоставить освобождение от двойного налогообложения.
Какой метод применяется в вашей конкретной ситуации, зависит от применимого налогового соглашения. В следующих абзацах мы описали оба метода, проиллюстрировав их (упрощенным и вымышленным) примером расчета.
Пример разделения зарплаты
Джанни живет в Италии и (частично) работает в Нидерландах. Он получает доход в размере 15 000 евро в своей родной Италии и 45 000 евро, работая в Нидерландах. Таким образом, его мировой доход составляет 60 000 евро. Как налоговый резидент Италии, он облагается налогом на этот мировой доход в Италии. Он также облагается налогом в Нидерландах, поскольку получает доход от работы в Нидерландах. Без освобождения от двойного налогообложения его чистый доход составил бы всего 16.000 евро, см. таблицу ниже:
Нидерланды |
Италия |
Всего |
|
|---|---|---|---|
| Доход | 45.000 евро |
60 000 евро (доход по всему миру, включая 15 000 евро дохода из Италии) |
60 000 евро |
| Налоговая ставка | Средняя ставка 40% |
Прогрессивная ставка: 10% - доход до 10 000 евро 30% - доход от 10 000 до 30 000 евро 50% - доход свыше 30.0000 евро |
|
| Сумма налога | 18.000 евро | 26.000 евро | 44 000 евро |
| Чистый доход |
16.000 евро |
Метод освобождения (с прогрессией)
Первый обсуждаемый метод освобождения - метод освобождения - подразумевает, что страна проживания налогоплательщика должна освободить иностранный доход от внутреннего налогообложения. Страна проживания может предоставить полное освобождение, что означает, что иностранный доход вычитается из общемирового дохода сразу, до расчета причитающихся налогов. В нашем примере это оставит 15 000 евро для налогообложения по прогрессивной ставке налога в Италии, что приведет к сумме налога в размере 5 000 евро.
Или страна может предоставить освобождение с прогрессией, что означает, что освобождение предоставляется по средней ставке каждой группы вместо максимальной ставки прогрессивной налоговой системы. Освобождение от налогов, предоставляемое Италией, может быть рассчитано следующим образом: (иностранный доход / мировой доход)налоги, уплачиваемые в стране проживания.
Применяя это к нашему примеру, (45 000 евро / 60 000 евро)26 000 евро, Италия должна предоставить освобождение в размере 19 500 евро, оставив только 6 500 евро в качестве налогов, подлежащих уплате в Италии.
Метод кредита
Второй метод - кредитный метод - подразумевает, что страна проживания предоставляет налогоплательщику кредит на любые уплаченные иностранные налоги. Есть два механизма; во-первых, это полный кредит, когда уплаченные иностранные налоги вычитаются из налогов, подлежащих уплате в Италии в полном объеме. Применяя это к нашему примеру, это приведет к уплате налога в размере 8 000 евро в Италии (26 000 евро минус иностранный налог в размере 18 000 евро).
Затем существует метод обычного кредита, который также позволяет зачет любых уплаченных иностранных налогов, но не более той доли налога, которая относится к зарубежному доходу, рассчитанному до предоставления вычета. Максимальный размер льготы рассчитывается следующим образом: (доход за рубежом / мировой доход)налоги, уплачиваемые в стране проживания.
Применительно к нашему примеру максимальный кредит составляет (45 000 евро / 60 000 евро)26 000 евро=19 500 евро. Поскольку фактически уплаченные налоги в нашем примере (18 000 евро) меньше максимального кредита, фактически уплаченные налоги могут быть кредитованы полностью.
Чтобы показать вам эффект от различных методов помощи, мы суммировали вышеизложенное в таблице ниже:
|
Без освобождения от двойного налогообложения |
Полное освобождение |
Освобождение с прогрессом |
Полный кредит |
Обычный кредитный метод |
|
|---|---|---|---|---|---|
| Италия предоставила налоговые льготы | 0 | 21.000 евро | 19 500 евро | 18.000 евро | 18.000 евро |
| Итальянские налоги к уплате | 26.000 евро | 5.000 евро | 6.500 евро | 8.000 евро | 8.000 евро |
| Общая налоговая нагрузка в т.ч. 18 000 евро к уплате налогов в Нидерландах | 44 000 евро | 23.000 евро | 24 500 евро | 26.000 евро | 26.000 евро |
В выбранном примере эффект метода помощи может быть не таким значительным. Однако это может стать еще более значительным, когда речь идет о правлении 30%…
Разделение зарплаты и 30-процентная ставка
Используя тот же пример с разделением заработной платы, но с правилом 30%, только 12. В Нидерландах взимается налог в размере 600 евро. Мы ссылаемся на таблицу ниже. Как вы можете видеть, разница в общем налоговом бремени между методом освобождения (с прогрессией) и (обычным) кредитным методом увеличилась с 1 500 евро до 6 900 евро, полностью сведя на нет преимущество наличия 30-процентного решения.
|
Без освобождения от двойного налогообложения |
Полное освобождение |
Освобождение с прогрессом |
Полный кредит |
Обычный кредитный метод |
|
|---|---|---|---|---|---|
| Италия предоставила налоговые льготы | 0 | 21.000 евро | 19 500 евро | 12 600 евро | 12 600 евро |
| Итальянские налоги к уплате | 26.000 евро | 5.000 евро | 6.500 евро | 13 400 евро | 13 400 евро |
| Общая налоговая нагрузка в т.ч. 12 600 евро к уплате налогов в Нидерландах | 38 600 евро | 17 600 евро | 19 100 евро | 26.000 евро | 26.000 евро |
Короче говоря, метод, выбранный страной в одностороннем порядке или изложенный в применимом налоговом соглашении, может оказать существенное влияние на общую сумму подлежащих уплате налогов и, в конечном итоге, на ваш располагаемый доход. Даже если вы ожидаете получить налоговое преимущество, такое как 30-процентное правило, это можно отменить на основе применимого метода освобождения от двойного налогообложения.
Рассчитайте свою налоговую позицию заранее
Наш совет, если вы, например, окажетесь на грани прикомандирования или ситуации с разделением заработной платы, всегда должен иметь консультанта, чтобы заранее рассчитать вашу налоговую позицию. Это даст вам лучшее представление о вашем располагаемом доходе и поможет вам при обсуждении условий вашего прикомандирования / разделения заработной платы с вашим работодателем.